2025 yılında KDV ile ilgili değişiklikler nelerdir?

2025 yılında Katma Değer Vergisi (KDV) uygulamasında önemli değişiklikler gerçekleşmiştir. Bu düzenlemeler, ticari faaliyetler üzerindeki vergi yükümlülüklerini etkileyerek hem mükellefler hem de vergi otoriteleri açısından yeni bir denge sağlamayı hedeflemektedir. KDV'deki bu yenilikler, özellikle dijital hizmetler ve mükelleflerin sorumlulukları üzerinde belirgin etkilere yol açacak gibi görünmektedir.

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde yapılan son değişiklikler, 27 Şubat 2025 tarihinde yayımlanan 54 Seri No.lu Tebliğ ile yapılmıştır. Bu tebliğde öne çıkan bazı düzenlemeler şunlardır:

Mal veya hizmet alım-satımında satıcının KDV'yi Hazine'ye intikal ettirmediğinin tespit edilmesi durumunda, bu satıcı tarafından doğrudan mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen mükellefler, işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlı olmak üzere müteselsilen sorumlu tutulacaktır. 

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren KDV'den istisna edilmiştir. 

İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade taleplerinin yılı içinde nakden iadesine imkan veren bölüm yürürlükten kaldırılmıştır. 

Kısmi tevkifat uygulamasında asgari tutar KDV dahil 6.900 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarın altında kalan işlemler için tevkifat uygulanmayacaktır. 

Kamu iktisadi teşebbüsleri de KDV tevkifatı uygulayacak kuruluşlar arasına eklenmiştir. 

1. Mal veya hizmet alım-satımında satıcının KDV'yi Hazine'ye intikal ettirmediğinin tespit edilmesi durumunda, bu satıcı tarafından doğrudan mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen mükellefler, işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlı olmak üzere müteselsilen sorumlu tutulacaktır. 
2. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren KDV'den istisna edilmiştir. 
3. İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade taleplerinin yılı içinde nakden iadesine imkan veren bölüm yürürlükten kaldırılmıştır. 
4. Kısmi tevkifat uygulamasında asgari tutar KDV dahil 6.900 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarın altında kalan işlemler için tevkifat uygulanmayacaktır. 
5. Kamu iktisadi teşebbüsleri de KDV tevkifatı uygulayacak kuruluşlar arasına eklenmiştir.